Il lavoro sommerso e la conseguente evasione fiscale sono ancora un problema nel settore delle costruzioni. La ritenuta alla fonte sugli edifici ha lo scopo di contrastare questo fenomeno. Inverte l'onere fiscale e riscuote le tasse da pagare direttamente alla fonte: il destinatario dell'opera, ovvero il committente. Scopri qui chi deve pagare le tasse e chi ne è esente.
Ritenuta fiscale sugli immobili: che cos'è?
La ritenuta alla fonte sugli edifici è regolata nella sezione 48 della legge sull'imposta sul reddito (EStG). Qui si afferma che un imprenditore che fa eseguire lavori di costruzione da un prestatore di servizi in Germania assume un obbligo fiscale. Deve detrarre il 15 percento dall'importo della fattura da pagare e trasferire questo denaro direttamente all'ufficio delle imposte responsabile. L'obbligazione fiscale, che normalmente spetterebbe al prestatore di servizi, è così revocata, l'iscrizione all'ufficio delle imposte è a carico del destinatario del servizio e l'obbligo fiscale è pagato direttamente da lui.
Perché c'è una ritenuta alla fonte sugli edifici?
La detrazione dell'imposta diretta mira a prevenire o almeno limitare l'evasione fiscale attraverso lavori illegali nelle costruzioni. La normativa prevista dall'EStG obbliga il destinatario di un servizio a pagare l'imposta sulle vendite direttamente all'ufficio delle imposte. Di solito questo viene fatto dal fornitore di servizi dopo aver ricevuto l'importo richiesto nella fattura per i suoi servizi.
La ritenuta alla fonte sugli edifici - o ritenuta alla fonte sugli edifici, come talvolta viene chiamata erroneamente - è quindi un pagamento dell'imposta anticipata che deve essere pagato dopo che i lavori di costruzione sono stati completati.
È discutibile se l'obiettivo desiderato - una riduzione del lavoro sommerso nelle costruzioni - sarà effettivamente raggiunto con la detrazione dell'imposta diretta. In definitiva, questo crea un maggiore sforzo burocratico. È quindi decisamente presente il pericolo che sia i destinatari dei servizi che i fornitori di servizi preferiscano elaborare in nero i lavori edili, proprio a causa della ritenuta alla fonte edilizia.
Ritenuta alla fonte edilizia: cosa conta come lavoro di costruzione?
Ai sensi del § 48 EStG, paragrafo 1, clausola 3, "tutti i servizi che servono alla produzione, riparazione, manutenzione, modifica o rimozione di strutture" sono considerati lavori di costruzione ". Ciò include anche misure su finestre, porte, riscaldamento, rivestimenti per pavimenti e strutture, che sono saldamente collegati all'edificio.
Chi deve pagare la ritenuta alla fonte sulla costruzione?
Le persone di diritto pubblico e gli imprenditori ai sensi della sezione 2 della legge sull'imposta sulle vendite (UStG) sono obbligati a pagare la ritenuta alla fonte sulla costruzione. È importante notare che anche le piccole imprese (ai sensi della sezione 19 UStG) devono pagare la ritenuta alla fonte sugli edifici, così come le persone che affittano spazi abitativi e coloro che forniscono solo servizi esenti da IVA (come psicologi, medici o mediatori di credito).
Gli imprenditori sono obbligati a pagare la ritenuta alla fonte sulla costruzione.
Eccezioni alla tassa di costruzione
I privati non sono interessati dalla tariffa. Inoltre, i destinatari dei servizi sono esenti dalla ritenuta alla fonte sugli edifici in questi casi:
- La commessa ammonta ad un massimo di 5.000 euro,
se l'importo della fattura da pagare a un prestatore di lavori per i lavori è inferiore a 5.000 euro lordi, scende al di sotto del limite minimo dell'anno solare. Il destinatario del servizio non deve effettuare alcuna detrazione fiscale al momento del pagamento della fattura. - Il contratto è per un massimo di 15.000 euro
Per gli affittuari di appartamenti il limite minimo dell'anno solare è di 15.000 euro. La ritenuta alla fonte sulla costruzione deve essere pagata dal destinatario del servizio solo se l'importo della fattura di un contraente supera questo importo lordo. - Si affittano
non più di due appartamenti Se un imprenditore affitta non più di due appartamenti, è esente da tasse in quanto destinatario dei servizi e quindi non è tenuto ad osservare alcun limite de minimis. - Il fornitore di servizi dispone di un certificato di esenzione
L'obbligo di registrazione e di pagamento delle imposte non si applica al destinatario del servizio se il fornitore di servizi può presentare un certificato di esenzione ai sensi della Sezione 48b della legge sull'imposta sul reddito. In questo caso, l'onere fiscale non viene annullato: il fornitore di servizi deve quindi pagare l'imposta personalmente.
Per quanto riguarda i limiti di esenzione, è fondamentale che si applichino a un fornitore di servizi e all'anno civile. Tutti gli ordini effettuati con un'azienda devono quindi essere sommati nel corso dell'anno solare. Se il limite di esenzione viene superato, deve essere effettuata una detrazione fiscale al pagamento.
Esempio: un'azienda assume la società A per la posa di piastrelle a febbraio. Il totale dell'ordine è di 2.300 euro lordi. Poiché non viene superato il limite minimo di 5.000 euro, non è dovuta alcuna ritenuta alla fonte sugli edifici.
Nello stesso anno la società A viene nuovamente commissionata dalla stessa azienda. Il totale della fattura per piccole riparazioni al tetto spiovente ora ammonta a 3.100 euro. Poiché l'importo totale di entrambi gli ordini nell'anno solare è di 5.400 euro, ora sarebbe necessaria una detrazione fiscale al momento del pagamento della fattura. A meno che non ci sia un certificato di esenzione.
Chi riceverà un certificato di esenzione?
Un certificato di esenzione può essere un vantaggio per un fornitore di servizi in edilizia, poiché tiene lontani i costi burocratici dal destinatario del servizio.
Per ricevere un certificato di esenzione ai sensi della Sezione 48b EStG dall'ufficio delle imposte competente, il fornitore di servizi deve soddisfare questi requisiti:
- Il credito fiscale non deve apparire pregiudicato.
- Il fornitore di servizi adempie ai suoi obblighi di notifica ai sensi del § 138 del codice fiscale.
- Il fornitore di servizi adempie al suo obbligo di fornire informazioni e di cooperare in conformità con la Sezione 90 del Codice Fiscale.
- La prova della residenza fiscale è stata fornita da un certificato dell'autorità fiscale estera competente.
- Il fornitore di servizi può rendere credibile che non ci siano crediti fiscali da garantire.
Il certificato di esenzione può essere rilasciato per un massimo di tre anni, ma anche per periodi più brevi e solo per singoli ordini. I destinatari del servizio dovrebbero quindi presentare sempre il documento e, se necessario, farne confermare la validità dall'ufficio delle imposte o verificarlo su www.eibe.bff-online.de. Se la società commissionante non detrae adeguatamente l'imposta, vi è il rischio di gravi sanzioni nella fascia euro a cinque cifre.
I privati che hanno posato piastrelle, ad esempio, non sono interessati dalla tassa di costruzione.
Come viene calcolata la tassa di costruzione?
Se un imprenditore effettua un ordine per lavori di costruzione, è obbligato a detrarre il 15 percento dall'importo della fattura e a trasferire questo denaro direttamente all'ufficio delle imposte responsabile invece che al fornitore di servizi (ad esempio il roofer o il piastrellista).
È importante notare che l'imposta viene detratta con ogni pagamento, ad esempio anche con un primo acconto o pagamento anticipato.
A tal fine, il cliente conferma per iscritto al prestatore di servizi quale detrazione fiscale ha effettuato e pagato all'ufficio delle imposte. Il documento dovrebbe contenere le seguenti informazioni:
- (Azienda) nome del fornitore di servizi
- Di chi indirizzo
- Data, numero e importo della fattura
- Importo dell'imposta trattenuta
- Informazioni sull'ufficio delle imposte presso il quale è stata registrata la ritenuta alla fonte sull'immobile
L'amministrazione aggiudicatrice per i lavori di costruzione può creare un documento separato per questo o fornire al fornitore di servizi una copia della dichiarazione dei redditi presentata all'ufficio delle imposte.
Quando deve essere pagata la ritenuta alla fonte sull'edificio?
Se il cliente ha ricevuto la fattura dal fornitore di servizi, ha tempo fino al 10 del mese successivo per registrarsi presso l'ufficio delle imposte competente. Deve anche pagare l'importo dovuto entro lo stesso giorno.
Dove devi registrare la ritenuta alla fonte? Quale ufficio delle imposte è responsabile?
L'ufficio delle imposte del fornitore di servizi è sempre responsabile delle tasse che devono essere pagate dal destinatario del servizio. Per poter trasferire gli addebiti dovuti al posto giusto, il cliente deve quindi richiedere al fornitore di servizi le seguenti informazioni:
- Indirizzo dell'ufficio delle imposte
- Coordinate bancarie dell'ufficio delle imposte
- Codice fiscale del fornitore di servizi
